СТАТЬИ

Плюсы и минусы налогового планирования с использованием ингушских оффшорных структур.

Владимир гаркуша, директор аф "киевская аудиторская служба".

Рассматривая какую-либо политическую или экономическую проблему,

отечественные чиновники привыкли искать аналогии у соседей из

бывшего соцлагеря. Зачастую объектом подражания становится

россия. Исходя из этого, логично было бы исследовать вопрос о

том, как обстоят дела у "северного соседа" в отношении оффшорного

бизнеса, и какие выгоды могут извлечь украинские предприниматели,

сотрудничая с официальной российской оффшорной юрисдикцией -

ингушетией.

[image][image]Схема 1.

[image][image]Схема 2.

Выбирая российскую федерацию в качестве государства, с помощью которого можно осуществлять оффшорные схемы, необходимо учитывать следующие моменты.

С одной стороны, в россии раньше, чем в украине появился "черный список" оффшорных юрисдикций, который несколько отличается от нашего. Например, там отсутствует государство гюркс и кайкорс (так никем и не обнаруженное на карте мира), но зато имеются швейцария, люксембург и даже латвия и сша (штаты делавэр и вайоминг). К слову, никаких санкций за контакты с предприятиями из этих государств в российском законодательстве не предусмотрено. Предназначение перечня оффшоров, принятого в рф, сводится к тому, что российским банкам вменяется в обязанность обращать внимание на соответствующие транзакции.

С другой стороны, в россии уже пятый год существует собственный оффшор - ингушетия, который был создан весной 1996 г. Во исполнение федерального закона "о центре международного бизнеса "ингушетия" от 30.01.1996 г. И имеет максимально возможные в российских условиях законодательные гарантии.

Рассмотрим преимущества и недостатки этой оффшорной юрисдикции, а также схемы налогового планирования с участием ингушских компаний.

Преимущества и недостатки ингушетии в сравнении с классическим

оффшором.

Фирмы, регистрируемые в центре международного бизнеса (цмб) "ингушетия" можно отнести к классическому варианту компаний международного бизнеса (ibc), которые разрешены к организации в таких известных оффшорных юрисдикциях, как багамы, британские вирджинские острова и панама. Но у ингушетии есть свои особенности, выгодно отличающие эту юрисдикцию от перечисленных выше.

Во-первых, несмотря на то, что ингушская компания не признается налоговым резидентом рф, она тем не менее является субъектом российского законодательства. А статус российской компании все же выше, чем, скажем, панамской, что в некоторых случаях позволяет "замять" оффшорное происхождение ингушской фирмы.

Во-вторых, для украинского предприятия ингушская компания практически ничем не отличается от любой другой российской, со всеми вытекающими последствиями (отсутствие ндс при импорте и т. Д.).

В-Третьих, на ингушскую компанию не распространяется валютный контроль - она может иметь счет в россии и за рубежом (разрешение центробанка рф не требуется). Более того, такая компания может иметь гривневые счета в российском банке и производить оплаты за товар в украину в гривнях, в дальнейшем продавая его за валюту конечному покупателю.

В-четвертых, она не уплачивает ни местные, ни федеральные налоги.

Единственный обязательный платеж - годовой правительственный сбор в размере $700. Помимо этого, расходы на ингушскую компанию сводятся к оплате услуг уполномоченного регистратора ($400), а также затратам на приобретение ряда обязательных оффшорных атрибутов, как-то: услуги номинальных директоров (акционеров), зарегистрированный офис и счет (в целом - около $2000).

И наконец, в-пятых (самое главное) - согласно упомянутому федеральному закону ингушской компании гарантирован оффшорный режим на 20 лет. Это особо важно ввиду того, что под нажимом oecd (европейская межправительственная организация экономической кооперации и развития. - Прим. Авт.) Шесть популярных оффшорных юрисдикций (кипр, кайманы, бермуды, маврикий, мальта и сан-марино) согласились присоединиться к борьбе против "вредной налоговой конкуренции". Это означает, что к концу 2005 г. Они ликвидируют все оффшорные оговорки в своем законодательстве и примут международные стандарты "справедливого налогового режима".

К негативным особенностям местного оффшора необходимо отнести следующее.

Так, ингушские компании не имеют права:.

* Заключать контракты с российскими компаниями (таков общий принцип

оффшорного бизнеса);

* иметь рублевые счета в россии (однако их возможно открыть в банках

прибалтики);

* получать налоговые и таможенные номера.

Кроме того, местные фирмы не могут использовать налоговые преимущества, предоставляемые договором об избежании двойного налогообложения между российской федерацией и украиной. Это обусловлено тем, что ингушская компания лишена возможности получить свидетельство, подтверждающее ее налоговый резидентный статус в рф (требование такого рода к нерезидентам, претендующим на льготы в соответствии с международными конвенциями, содержится в постановлении кму ь825. - Прим. Авт.).

ВПрочем, указанные обстоятельства не мешают с успехом использовать ингушский оффшор в целях оптимизации налогообложения.

Ингушские компании в схемах налогового планирования.

Сфера использования ингушских компаний существенно шире, чем у других классических оффшоров.

Так, например, импорт услуг (транспортные, экспедиторские, маркетинговые, консалтинговые, рекламные и др.) От ингушской (т. Е. Российской) компании не облагается ндс (естественно, если они относятся к затратам по основному виду деятельности украинского предприятия). На этом и основана первая из предлагаемых в статье схем. Использование в схеме именно ингушской (а не любой другой российской) компании обусловлено как раз особым (смягченным) режимом контроля за ее деятельностью.

Вторая схема сложнее, однако позволяет сократить налоговые выплаты при поставках товаров из россии в украину. Суть схемы состоит в том, что товарные поставки в украину российские производители осуществляют не напрямую, а от ингушской компании через венгрию. Так, российский производитель продает товар венгерской компании, аккредитованной на таможенном лицензионном складе, которая прямо на складе продает его ингушской, а та, в свою очередь, осуществляет поставку в украину. При этом соблюдаются обязательные условия: происхождение товара - российское, поставщик и банк поставщика - российские.

Предложенная схема в некоторой мере аналогична тем, которые осуществлялись в начале 90-х годов с реэкспортом автомобилей "ваз" из венгрии (когда одну и ту же марку автомобиля в венгрии можно было приобрести дешевле, чем в россии).

В пользу ингушетии, как надежной оффшорной юрисдикции, свидетельствует также и тот факт, что эта российская территория так и не была включена в перечень кабмина. И есть основания утверждать, что в ближайшее время она там не появится - вряд ли россия позволит, чтобы часть ее территории была признана оффшорной юрисдикцией со стороны "ее стратегического партнера в снг".